Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области напоминает, что выполнение налогоплательщиком своей главной обязанности по уплате налогов и сборов должно осуществляться в строго установленные законом сроки. Однако в силу сложившихся обстоятельств у налогоплательщика может не быть возможности своевременно уплатить налог. Для таких случаев действующее налоговое законодательство предусматривает возможность в исключительных случаях перенести срок уплаты налога на более позднее время.
Изменить срок уплаты налога, сбора, пени и штрафа можно в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена тем, чье финансовое положение не позволяет уплатить налоги в установленное время. Это могут быть не только физические, но и юридически лица и индивидуальные предприниматели.
Предоставление отсрочки не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налогов, а лишь переносит установленный срок уплаты на более поздний. Отсрочки могут предоставляться как по одному налогу, так и по нескольким одновременно.
В соответствии с пунктом 9 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации предоставление отсрочки по перечислению налогов налоговым агентом (юридические лица и индивидуальные предприниматели), в том числе по налогу на доходы физических лиц, удержанному с заработной платы, не предусмотрено.
Изменение сроков уплаты налогов осуществляется в порядке, регламентированном главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации. Конкретный перечень оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей установлен пунктом 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации:
причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
непредоставление бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств и недоведение предельных объемов финансирования расходов, а также неперечисление из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств;
угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:
возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
проводится производство по делу о налоговом либо административном правонарушении в области налогов и сборов;
имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия налогооблагаемой базы;
в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.
Для решения ситуаций, когда платежи не могут быть перечислены в установленный срок, налогоплательщику необходимо подать заявление на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога. Форма заявления о предоставлении отсрочки и перечень необходимых документов утверждены приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@.
Данное заявление подается в соответствующий уполномоченный орган (органы, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов, определены в пункте 1 статьи 63 Налогового кодекса Российской Федерации). К заявлению прилагаются следующие документы:
справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
перечень контрагентов–дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами–дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на срок до одного года. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению уполномоченных органов обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации, поручительством либо банковской гарантией. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
Более подробную информацию можно узнать, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации). Адреса и телефоны справочных служб налоговых органов Оренбургской области размещены на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Контакты, обращения, адреса».